施工估價理論與實務
(新北市政府工務局辦理專業教育訓練課程，2019.7)
估價作業是機關爭取預算、管控工程，釐清與廠商權利義務的工具；對廠商而言，它是成本、工進、工法與變更的執行根據。當兩者估算方法、項目分類、單價、風險評估方式愈趨於一致，契約糾紛越少，工程會趨順利。但實務上官方估價對許多業者趨之若鶩的「硬腳脛」、「一腳踢」、「實質轉嫁雇主法定責任與義務」等行多少予以鄙視；廠商的估價工程師也視機關的估價、評值，不切實際，於是工程就在吵吵鬧鬧下進行。
要減少理論(預算)與實務(施工)的差異，以及導致的痛苦，機關與廠商就要了解對方工作上的需求與限制，如以下所述。
一、作為管理工具的機關估價作業vs作為未來執行預算的廠商施工估價：
工程估價作業的目的，是要讓業主機關能掌握工程預算，並以之作為工程執行時可靠的管理工具；在承包商方面是要找出合理的成本，了解承包工程可能會有的風險，決定是否參與競爭。但要達成這些目標，估價作業所建立的工程單價與總價必須準確，並能反應出工程的實際需求與市場商情。
認真負責的估價工程師不能迷信標準單價或預算所顯示出來的數字，只在其中打轉，套算，而應該深入探討工程工期與品質的要求，考慮工作量、工地周邊環境與施工條件，預定施工期間人工、材料、機具、設備市場的供需情形，決定工序、施工方法，據以計算，如此得出來的價錢才是可靠。
所以發包單位編製預算時，應該利用「行政院主計總處公務預算處年度共同性費用編列基準」說明事項所給予的彈性，把個別工程的特定需要反應在預算中，並在工程決標後與得標廠商坦誠交換意見，儘量貼近實況調整契約單價，消弭規畫、設計到招標時，因市場變化可能會有的不合理情況，這樣子在後續工程執行時，如需作契約變更，或增減施作工作量，因為訂約價與廠商的真實成本差異較少，可以減少合約爭議，以及遭質疑圖利廠商的情形。
但台灣許多營造廠商對估價作業的態度，仍停留在先求能得標，價錢高低或標案有什麼問題，得標後再說。又由於市場分工的發達，估價作業就是請小包報價，然後依據與小包合作的經驗，片面打折，加總起來，就是標價。相較於國際廠商領到標單認真研讀招標圖說、規範，合約，了解工程特質，便是風險，把因此算出來的價錢當成未來的執行預算，投標階段擬出來的施工方法，和進度排程就是正式的施工計畫，我們的營造廠商太過聰明了。
二、”Alphago” 進入工程估價領域？
現代工程業主需要掌控的因素越來越多，聚焦注意力的時間點也更往前移，也就是說以往都在實質開工才有辦法弄清楚的事，現在可能在未成案以前就要全部知道，特別是在預算經費方面。換句話說，在沒有設計圖說，可供詳細估算時，工程師就要回答上級以及監督單位這方面的問題。因此就有學者提出種種的估算方法，如「分項工程成本概估」、「因素估價法」、「百分比法」等，但應用上是否方便、有效，都與資料建檔案件、數據是否夠多、詳實、廣泛有關。在建築工程方面政府主計單位，有類如「主計總處共同性費用編列標準」一樣的造價資訊提供予各機關做編列預算的參考，因為建築本身的規則性與普遍性，在大多數情形下，這些數字是可以參考的(實務上，對承辦人員而言，每平方公尺面積的造價寫得清清楚楚，是應該「遵守」的)。
但在土木水利或設備工程，因變化較多，不能只以樓地板面積造價作為編列預算的基礎，因此就有所謂「單位設備法(如電廠以每百萬瓦發電成本，淨、汙水廠以每一立方公尺處理成本作為估算依據等)」、「主要工程基礎法(如大壩工程以需要的混凝土或土石體積與單價，推估工程總經費)」，或許也可以據之算出正確的工程成本。
當然，現在電腦儲存、運算、分析能力超強，如能廣泛蒐集過去案例成本數據，建立資料庫，從中找出系統預測用參數，應用AI(人工智慧)概算，在未有設計圖說前，準確預測營建工程成本是越來越可行，我們樂觀其成。但目前公共工程承包廠商與工程主辦機關因估價目的、方法的不同，而在整體工程成本結構、工項單價、工資、工率、各成本子項的認知都有相當大的分歧，有時候造成很大的困擾，我們或有必要有施工者的觀念和做法，畢竟錢是經由他們的手上花出去的。
三、施工估價與投標的基本功：
理論上廠商的施工估價作業是由投標前開始，持續到完工、結算，因為只要某一部份工作未完，工程成本就有變化的可能，管控的手段就是估價，認真的廠商應該堅持到最後一刻。而最理想的估價作業卻是完成於投標，廠商對業主做出確定的承諾前，也就是說廠商對施工標的、工地環境、資源掌握、契約條件等都有正確的認知與掌握，簽約後即可全力趕工。一個重視估價作業，把投標當成真正的執行計畫的工程公司，不會因花在這方面的時間和經費太多而吃虧的。通常他們對下述的準備工作不會陌生的：
(一)基本費率表
標案估價時應準備好本次投標的基本物資費率表，如水泥、砂石、鋼筋、鋼材、木料、夾板，運費、水電、油品、消耗品等，同時應了解未來施工期間供需情形、物價穩定與市場結構等。
熟練工與非技術工的薪資、工作條件；工程師、職員的薪資。
各型施工機具與設備的租金、動員費用等之基本費率表也應掌握。
(二)協力者名單
基本費率表外，應收集、建置協力者名單包含小包、供應商、同業、大宗建材生產/進口者、法律事務所、以及可以提供意見的個人或團體。有些必須馬上開工，或無餘裕於簽約後再洽談的工作，應考慮與小包，簽署標前協定。
(三)適用規範
特殊建材，尤其是必須進口者的適用標準、規範，應該詳細了解，尤其是常為人忽視的檢驗、測試、保固規定。
(四)數量計算
數量影響專案之總價甚鉅，在依量計價付款條件下，實際施作數量增減亦影響成本甚巨。部分專案沒有提供標單詳細表，有些只提供參考，卻要求總價承攬，因此廠商應具備處理數量問題之能力。
(五)主要工項施工方法與施工設計
主要工項之施工方法與施工設計須詳細討論，以確定整個工程規劃與工地配置，以避免造成對專案的錯誤認知或忽略可能風險。台灣工程界此部分多依賴無法負完全成敗責任的專業下包，甚為危險，且日久喪失對專業技術的掌握能力。
(六)工地勘查
工地應詳盡勘查，在台灣狹隘的空間、擁擠的周邊交通、不友善的鄰里、嚴格的安全衛生要求等，帶來的限制與效率減低，常有廠商一心想得標，而拒絕看或討論這些現象。
(七)工程預定施工時程表
確認主要工項項施工方法，並詳盡勘查工地後，應擬定工程預定施工時程表，對於資源需求，包括人、機、料之尖峰與正常需求才能有準確認知。本「工程預定施工時程表」工程闡明了主要工項與其他工項在工序、時序關係，以及資源布置情形，並且是甲、乙雙方工程進度上的權利義務依據，關係到工程成本變化，業主與顧問公司應該在預算成立前，即要建立一個精確、可行的「工程預定施工時程表」。
四、估價
(一) 直接成本
1. 施工機具設備(Equipment and Plant)及車輛費用：
(1) 租用成本(Rental Cost)、持有成本(owning cost)、操作(Operational Cost)與維修成本(Repair Cost)的決定。
(2) 制式機具(Prototype)及訂製(Bespoken)設備。
(3) 工期(Construction Period)及每日產能(Daily Output)與機具、車輛的選擇。
(4) 機具設備妥善率。
(5) 作業手與駕駛效率與成本的計算
需組合不同機械配合施工的項目，要以「整隊」的概念估算成本，如考慮幾部機具中較小、成本較低的一部故障或效率減低，如何影響整體的產能，是否要有備用，或要用較保守的估價方式，計算成本？
隨著工程施工進入高度的機械化、自動化，機械及車輛的使用，是否能發揮效率，影響到進度與成本，主承包商反而不再自擁機械與施工車輛。機械、車輛是否能維持良善的堪用率，就要靠操作手操作時避免不良的操作，維修技工確實的落實繁複的保養程序。但我國的技術工人沒有西方工匠行會嚴格自我要求的傳統，如果只是單純的受雇者，沒有激勵，對其作考核又不容易的情形下，表現落差可能很大，常給工地的執行者的帶來困擾。所以外包，頂多是計時租借，是最好的辦法。這些利害考量也適用於專業機械租賃業老闆與他的操作手、維修工的關係，演化的結果，最具有競爭力的組合竟是所有權者、操作手、維修保養者等的三合一。所以產業裡常見的就是只擁有一、兩部機具的個體戶，加上少數幾家大一點的機械租賃業，而後者也會以「靠行」合作的方式，擴大自己的經營規模。一般由公司負責業務，提供場地、保養維修設施，周轉貸款，並抽取適當的費用，靠行者必須為實際執行的效率負責，這樣子才能讓機械保持最佳的狀態，維持租用或發包者的利益，就是維持競爭力。在這樣的行業文化中，大家習慣做自了漢，寧願自負盈虧，不會來吃大鍋飯，而不可行。
2. 勞務成本
在台灣進行工率分析，應考量工資計算時以「包工」(以完成固定工作計算費用)或「吃月子」(按月支固定薪資費用，但產出為不定數)模式的不同。因為按月固定費用(吃月子)發包模式，工率高低與工人收入無關，便可能會造成宕工的現象，但某些因量太少、瑣細、配合性高、或進度不容易控制的工作，工人不會承包，無法強求，功率不能按照量大、有充分空間施作的類似工項的一樣工率來做分析，換句話說，台灣的勞務市場還是很商業化，估價要準確需掌握報價，並合理分析。
廠商本來是依照工人分工的習慣與工項的性質，把工作發包給相關的工頭或廠商，如鋼筋、模板、防水施工等，而由營造廠商負責協調工序、進出、介面等。但隨著社會、經濟與產業各項關係的改變，公共工程的競爭關係與履約條件更趨複雜，許多主承包商為了減少他們協調、指揮的負擔，並減輕人事成本，而會把所有的工項交給同一家下包，由其來管理其它的包商或工頭，所以到了最後，許多主包商只負責供應主要材料，更甚於此，因為供料與施工責任非為一體，會產生界面，增加損耗，進而影響進度以及品質，很多主包商會把供料的責任也一併交給下包；就這樣，下包承攬的範圍和責任的縱深越來越大，到最後，包括大工程，連管理責任都要交給下包，就是業主討厭、害怕的「一腳踢」現象。
3. 材料與設備
計算材料與設備費用應注意：
(1) 丈量與合約計價單位。
(2) 離岸成本、海運及保險、進口稅捐、清關、內陸運費(重件特殊運費)、卸貨及倉儲。
(3) 工地加工、組裝、損耗。
(4) 小搬運(double handling)。
(5) 假設工程
(6) 業主或平行廠商供應材料或設備。
4. 分包費用
管理分包商必須考量以下：
(1) 工作範圍的完整性與介面。
(2) 分包合約責任與風險分配的合理性。
(3) 分包的管理費用。
(4) 與時間相關的費用。
(5) 與主要合作廠商或供應商的標前協議
5. 其他直接成本
直接成本除以上外，應同時包含雜項(Sundry或Miscellaneous)以及偶發費用(Contingency)、試車、試運轉及保固費用以及備品及零件費用。此處之偶發費用或稱為準備金(Provision)，主要針對無法預估，甚至無以名之的風險，先行提列。
(二) 間接成本
1. 動員費用主要包含以下：
(1) 人員及機具、設施動員費用。
(2) 辦公室、營舍及附屬設施建設或租賃費用(。
(3) 辦公室、營舍及附屬設施操作及維修費用。
(4) 後勤及支援車輛、機具。
2. 工地管理費用：
(1) 管理人員費用
(2) 辦公費(文具、紙張、水電、雜費)
(3) 通訊及資訊費用
(4) 品管費用
(5) 安衛費用
(6) 稅捐及規費：印花稅(Stamp Duty)、營業或加值稅(Sales Tax or VAT)、貨物稅(Excise Tax)、車輛牌照稅(、駕駛執照費、預扣稅款(Withholding Tax)。
(7) 保險：工程險，包含營造綜合保險( Contractors' All Risks Insurance，CAR)或安裝工程綜合保險(Erection All Risks Insurance，EAR)、第三者責任險(Third Party Insurance)、施工機具險(Insurance, Construction Machine)、職業傷殘(Workman Compensation)、雇主責任險(Employer Liability)、個人意外險(Personal Accident)、車輛險(Car Accident)。
3. 保證費用主要包含以下：
(1) 押標保證(Bid Bond)
(2) 完工保證(Performance Bond)
(3) 預付款保證(Advance Payment Bond)
(4) 保留款領回保證(Retention Bond)
(5) 保固保證(Warrenty Bond)
4. 財務費用(Financial Cost)：利息與匯兌損失(Interest & Currency Risk)
5. 通貨膨脹風險(Inflation Risk)
6. 工程整體風險準備金(Contingency )
7. 總公司管理費(Head office overhead)、利潤(Profit)
五、理論(預算)與實務(施工)的差異：
(一)、直接費用：
1. 施工機具設備(Equipment and Plant)及車輛：
使用機具種類、型號、能量
機具設備、動員費用
租金與折舊
訂製(Bespoken)設備價金、折舊成數
機具設備妥善率與備用。
2. 勞務成本：
基本費率
工率
3. 材料與設備
假設工程材料(使用新舊料自由度、計價方式與實際差異)
損耗、小搬運(double handling)、 業主或平行廠商供應材料或設備。
4. 工法變更、趕工、宕工所造成之成本差異及議價
(二) 間接費用
管理人員費用(本薪、獎金、健保、勞保、勞退、加班、休假)
品管費用
安衛費用
保證費用(銀行保證函費率、指名定存利息差額)
利息與匯兌損失(付款條件，進口設備、資材)
通貨膨脹風險(成本結構與物價指數結構差異)
工程整體風險準備金(市場、契約條件合理性、工程難度、政經環境
(三) 加諸守法、堂正經營者的差點(handicap)？
就人事及管理成本而言，在勞基法的實踐，台灣大公司與中小企業的差異，其實比許多人想像的大，小公司受雇者的薪資除了較低，通常採責任制，不必付員工加班費；這除了成本的因素，還有施工人員能不能隨傳隨到，長留工地的問題。在某些家族型的企業，為了減少稅負與勞、健保費用，酬勞低報的情形非常的普遍；退休提存金的繳納也因之少了很多，這樣子做，法律上是有問題的，但因這樣讓公司有額外的競爭力，市場上還是有不少人願意冒這樣的風險。每次勞基法修改，同樣的行業，有人暴跳如雷，有人無動於衷，就反映出有人需要面對，有人只把它當參考用。
其次是雇主法定責任與義務的轉嫁，尤其是工安事故的處理，除了勞安法令的相關處罰外，與傷亡者的賠償談判，不可諱言，由小包出面，談成的金額通常會較為「合理」。所以演變到現在，主包商為成本以及管理方便考量，常常減少自己派員，並把管理責任往外推。
